第11回 預金（普通預金・定期預金・当座預金・小切手・当座借越）【日商簿記3級講座】

この記事では、銀行預金（普通預金・定期預金・当座預金）の仕訳について解説しています。当座預金での小切手の振り出しや自己振出小切手の受け取り、当座借越、複数の銀行口座の仕訳についても解説しています。

1. 用語と勘定科目

2. 預金の種類（普通預金、定期預金、当座預金）

個人で銀行口座を開設する場合は、普通預金や定期預金の口座を開設するのが一般的かと思います。

普通預金（ふつうよきん）とは、自由に預け入れ、払い戻しができる預金口座のことをいいます。一般的に銀行口座といった場合は普通預金を指すと思われます。

定期預金（ていきよきん）とは、1年や3年など、あらかじめ預入期間を指定して預け入れる預金口座のことをいいます。原則、満期日（預入期間の最終日）まで引き出すことができませんが、その代わり一般的に普通預金より金利（利息）が高く設定されているのが特徴です。

一方、会社の場合、普通預金や定期預金に加え、当座預金という銀行口座を開設することができます。

当座預金（とうざよきん）とは、手形や小切手の支払いに使われる事業用の預金口座のことをいいます。あくまで手形や小切手の決済用の口座なので、利息が付かなかったり、一般的にATMなどで現金を引き出せないといった特徴があります。また、当座預金では、契約により当座借越を利用することができます。

当座借越（とうざかりこし）とは、当座預金の残高が足りない場合に、銀行と契約した金額までマイナス分を銀行に立て替えてもらう契約のことをいいます。

小切手や手形を振り出すことは事業における支払手段として便利な一方、６か月以内に２回不渡り（期日までに支払いができないこと）を出すと、銀行との当座預金取引や貸出取引が２年間停止され、実質的に倒産してしまうというリスクを伴います。

そこで会社は、あらかじめ銀行と当座借越契約を締結しておき、口座残高が足りない場合は銀行に立て替えてもらい、不渡りを回避できるようにしておくのです。

項目	普通預金	定期預金	当座預金
定義	自由に預け入れ、払い戻しができる預金口座	あらかじめ預入期間を指定して預け入れる預金口座	手形や小切手の支払いに使われる事業用の預金口座
引出し	いつでも可	原則、満期日まで不可	小切手や手形などによりいつでも可（通常、現金よる引出しは不可）
利息	あり	あり （普通預金より高金利）	なし
その他の特徴	ー	ー	当座借越が利用できる

なお、小切手については第9回 現金でも解説していますので、あわせてご確認ください。

3. 普通預金・定期預金の仕訳

3-1. 普通預金を預け入れたときの仕訳

普通預金口座の取引は、「普通預金」という勘定科目で処理します。

普通預金口座に現金を預け入れた場合、資産の増加として普通預金勘定を←借方に記入し、資産の減少として現金勘定を貸方→に記入します。

単にお金の置き場が変わっただけなので、勘定科目を振り替えるイメージです。

借方		貸方
普通預金	500	現金	500

3-2. 定期預金を預け入れたときの仕訳

定期預金口座の取引は、「定期預金」という勘定科目で処理します。

定期預金口座に普通預金から入金した場合、資産の増加として定期預金勘定を←借方に記入し、資産の減少として普通預金勘定を貸方→に記入します。

借方		貸方
定期預金	300	普通預金	300

3-3. 普通預金口座から決済し、手数料が生じたときの仕訳

普通預金口座から振り込んだ場合は、資産の減少として普通預金勘定を貸方→に記入します。このとき、銀行の振込手数料も含めて口座から引き落されるため、振込額700円に手数料分20円を足した720円を記入します。

また、銀行の振込手数料は、費用の発生として「支払手数料（しはらいてすうりょう）」勘定で処理します。

借方		貸方
買掛金	700	普通預金	720
支払手数料	20

3-4. 普通預金に対する利息を受け取ったときの仕訳

銀行口座の利息を受け取ったときは、資産の増加として普通預金勘定を←借方に記入するとともに、収益の発生として「受取利息（うけとりりそく）」勘定を貸方→に記入します。

借方		貸方
普通預金	50	受取利息	50

4. 当座預金の仕訳

4-1. 当座預金口座を開設したときの仕訳

当座預金口座の取引は、「当座預金」という勘定科目で処理します。

当座預金口座に普通預金から入金した場合、資産の増加として当座預金勘定を←借方に記入し、資産の減少として普通預金勘定を貸方→に記入します。

また、このケースでは口座開設時に現金で手数料を支払っているので、資産の減少として現金勘定を貸方→に記入するとともに、費用の発生として支払手数料を←借方に記入します。

借方		貸方
当座預金	800	普通預金	800
支払手数料	30	現金	30

4-2. 小切手を振り出したときの仕訳

小切手を振り出した場合、受取人がその小切手を銀行に持っていけば、当社の当座預金口座から支払いが行われます。そのため、小切手から振り出してから実際に支払われるまでに、通常は数日などいくらかの時間差があります。

しかし、簿記上では小切手を振り出した時点で支払いがあったものと考え、当座預金の減少として処理します。これは 第9回 現金において他人振出小切手を受け取ったときに、実際に換金する前に現金の増加として処理したことと整合しています。つまり、小切手については、振り出した方も受け取った方も、その時点で現金のやり取りがあったものとして処理するということです。

今回のケースでは、仕入代金の支払いとして小切手を振り出しているので、仕入勘定を←借方に記入するとともに、資産の減少として当座預金勘定を貸方→に記入します。

借方		貸方
仕入	400	当座預金	400

4-3. 自己振出小切手を受け取ったときの仕訳

自分（当社）で振り出した小切手のことを自己振出小切手（じこふりだしこぎって）といいます。

小切手は受取人（誰に支払うか）の指定がないため、当社が振り出した小切手が当社に対する支払手段として使われることもあります。そのような場合、かつて振り出した小切手が戻ってくることになり、結局当座預金からの支払いは行われなかったということになります。

そのため、簿記上ではこれを小切手の振り出しの取り消しとして処理します。つまり、小切手の振り出し時に当座預金の減少として処理しているので、自己振出小切手を受け取ったときは、資産の増加として当座預金を←借方に記入します。

借方		貸方
当座預金	200	売上	200

5. 当座借越の仕訳

5-1. 当座預金の残高を超えて引き出したときの仕訳

通常は当座預金残高を超えた支払いはできませんが、ダニー株式会社は当座借越契約を締結しているので、残高を超えて支払うことができます。

仕訳としては、通常の当座預金口座からの支払いと同じです。今回のケースは買掛金の支払いなので、負債の減少として買掛金を←借方に記入するとともに、資産の減少として当座預金勘定を貸方→に記入します。

なお、財務諸表において当座預金を貸方残高（マイナス残高）のまま記載することはできないので、決算日時点で当座預金が貸方残高だった場合は、決算整理仕訳にて勘定科目の振替修正を行います。

借方		貸方
買掛金	500	当座預金	500

5-2. 決算日において当座預金が貸方残高のときの仕訳（★決算整理仕訳）

決算日において当座借越（当座預金の貸方残高）が生じているときは、当座預金を←借方に記入するとともに、負債の増加として「当座借越」を貸方→に記入します。

当座借越は銀行がお金を立て替えている状態です。いわば銀行から借金をしている状態といえますので、簿記上は負債として認識するわけです。

なお、この仕訳は決算整理仕訳として行います。

借方		貸方
当座預金	200	当座借越	200

6. 複数の銀行口座の仕訳

会社では複数の銀行に複数の預金口座を開設することがあります。このような場合に、預金口座を銀行別に管理するため、各預金勘定に銀行名を付けた勘定科目を使用することがあります。

今回のようなケースでは、例えば「普通預金A銀行」「普通預金B銀行」「当座預金C銀行」といった勘定科目で仕訳を行います。なお、検定試験では問題文の中で選択肢が示されますので、その中から適切な勘定科目を選ぶことになります。

借方		貸方
当座預金C銀行	500	普通預金A銀行	200
		普通預金B銀行	300

7. 確認テスト

7-1.【問題】複数の銀行口座の仕訳

下記の取引について仕訳してください。ただし、勘定科目は選択肢から最も適当と思われるものを選び、記号で解答すること。

A銀行の普通預金口座からB銀行の普通預金口座へ￥3,000円振り込んだ。なお、手数料が￥300がA銀行の普通預金口座から差し引かれた。

【選択肢】
ア. 普通預金A銀行　イ. 普通預金B銀行　ウ. 当座預金A銀行　エ. 当座預金B銀行　オ. 支払手数料　　カ. 現金

借方		貸方
記号	金額	記号	金額
（　　　）		（　　　）
（　　　）		（　　　）

以上で第11回の日商簿記３級講座はおわりです。お疲れさまでした！